売掛金の残高が合わない理由【源泉税を認識する】

売掛金の残高誤差が生じている場合、様々な原因が考えられます。

・売掛金の金額や入金額の誤計上、二重計上、計上していない

・過入金又は過小入金

・売掛金の発生や回収を入金額、手取り額で計上している

特に3番目については、気づかずに仕訳をされている方が少なくありません。

たとえば、売上110万円に対し10万円（税抜売上の10％）の源泉税が天引きされて入金された場合、

最初の売上の計上は、

売掛金/売上 110万円

となります。

次に入金時の仕訳として、

普通預金/売掛金 100万円

とするのは誤りです。

この場合、差額の売掛金10万円が残高として未回収のままとなっています。

正しくは、源泉税の部分を

普通預金/売掛金 100万円
事業主貸/売掛金 10万円

として仕訳をします。

反対に手取り金額を

売掛金/売上 100万円

と計上し、

入金時に、

普通預金/売掛金 100万円
事業主貸/売掛金 10万円

と仕訳をすると、売掛金残高が10万円のマイナスとなります。

この場合、手取り金額で計上するのではなく、

源泉税控除前の110万円で仕訳をします。

売掛金/売上 110万円

源泉税の認識は、決算書の作成だけではなく、

所得税の納付額にも影響してきますので、注意が必要な点です。
（算出された所得税額から控除することができます）

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都築太郎税理士事務所/Tsuzuki Taro Tax Accountant Office

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