親が借りている土地（借地権）の底地を子が買い取るときの課税リスク

親が借りた土地（借地権）の上に、親名義の自宅が建っているケースを考えます。

長いこと借地契約をしていたことから、土地所有者から底地の買取の申し出がありました。

底地部分は親ではなく子が取得しました。

親子間のため、使用料は無償としました。

この場合、

１．親の借地権が子へ移転し、親が使用貸借で土地を利用している

２．親の借地権は残っており、借地料を無償としている

いずれかが明確となっていません。

１の取引では、親から子へ借地権が無償で移転するため、

贈与税の課税対象となります。

2の取引であることを証明するためには、

「借地権者の地位に変更がない旨の申出書」

を土地所有者（子）の住所地の所轄税務署へ遅滞なく提出することが必要です。

ただし借地権はそのまま親の財産として残るので、

親の相続時には借地権は相続税の課税対象となります。

相続発生時には、特に注意が必要です。

登記簿謄本には、所有者が記載されおり、

・自宅の所有者が親

・土地の所有者が子

である場合、過去の借地権の取り扱い経緯が調査されるでしょう。

・過去に借地権の贈与税の申告がない

・借地権が相続財産に含まれていない

ときは課税リスクが高まります。

-----------------------------------------------------------
都築太郎税理士事務所/Tsuzuki Taro Tax Accountant Office

ホームページ（Home）　
プロフィール（Profile）
ブログ（Blog）
個人の方（料金表）（Individual-fee）
法人の方（料金表）（Corporate-fee）
お問い合わせ（Contact）